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        什么是稅收協定?稅收協定優惠政策及辦理指南

         2020-05-22        創匯空間         

        什么是稅收協定?稅收協定優惠政策及辦理指南


        什么是稅收協定?稅收協定優惠政策及辦理指南,稅收協定不僅可以有效幫助企業消除跨境雙重征稅,還可以提供比國內法更優惠的稅收待遇。今天,我們就跟大家分享一些企業可享受的稅收協定優惠及辦理指南。


        一、什么是稅收協定?

        稅收協定是具有稅收管轄權的國家或地區之間締結的條約,目的是避免雙重征稅和防止偷漏稅。稅收協定主要涉及我國的企業所得稅和個人所得稅。

        截至2019年12月31日,我國已生效103個稅收協定和安排。稅收協定可以為跨境經營企業提供稅收政策確定性,幫助跨境經營企業解決跨境稅收爭議,是國際稅收管理的重要法律依據。


        二、企業可享受哪些稅收協定優惠?

        無論是居民企業取得來源于境外的所得,還是非居民企業取得來源于我國境內的所得,只要符合稅收協定規定的條件,就可以享受相應的優惠待遇。常見的主要有以下幾種:

        1營業利潤免稅營業利潤屬于積極經營所得,是最普通、最普遍的所得稅征稅對象。稅收協定營業利潤條款對企業從事跨國經營產生的利潤如何在國家間劃分征稅權,做出了原則規定,即常設機構原則。另外,還對常設機構的利潤歸屬和計算做出了規范。

        企業在境外從事承包工程或提供勞務時,營業活動時間沒有超過稅收協定規定天數或期限的(通常為任何12個月中連續或累計超過183天),在境外不構成常設機構,那么它的營業利潤就可以免征境外國家(地區)的所得稅。

        2股息、利息、特許權使用費減免稅

        稅收協定對股息、利息、特許權使用費規定的稅率一般會低于東道國國內法的稅率。東道國應當按不高于協定約定的稅率征稅。以俄羅斯為例,俄羅斯對利息所得的國內預提所得稅率一般是20%,而依據中俄稅收協定,所征稅款不應超過利息總額的5% 。

        3財產轉讓收益減免稅

        企業取得來源于境外的財產(包括轉讓各類動產、不動產和權利等)轉讓產生的收益,通常應當對財產轉讓收入減去財產凈值后的所得征稅,有稅收協定的規定下,符合條件的可在境外享受所得免稅待遇。

        4境外所得饒讓抵免稅收協定的饒讓條款規定,居民企業取得的境外所得,按照東道國稅收法律享受了免稅或減稅待遇,該免稅或減稅數額可作為企業實際繳納的境外所得稅額在居民國予以抵免。
         

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        三、什么是跨境稅收爭議解決?如何啟動?

        企業在境外與當地稅務機關產生稅收爭議或遭遇不公正稅收待遇時,可以向本國稅務機關申請啟動協定相互協商程序,由本國稅務機關與對方稅務當局進行協商,幫助企業解決問題。啟動相互協商程序的具體內容和程序,請您參閱稅務總局2013年56號公告、2017年6號公告。

         

        四、企業享受稅收協定優惠需要哪些手續?

        對于我國居民企業而言,可向主管所得稅的縣級稅務機關申請開具《中國稅收居民身份證明》,并按對方國家(地區)的要求辦理稅收協定申請。開具此證明需要提交的資料和流程,請您參閱稅務總局2016年40號公告、2019年17號公告。

        對于非居民企業而言,首先自行判斷是否符合享受協定待遇條件,符合條件且需要享受協定待遇的,應填寫《非居民納稅人享受協定待遇信息報告表》,應在自行申報時報送,或者主動提交給扣繳義務人;同時,按照規定自行留存相關資料備查,主要包括:對方稅務主管當局開具的稅收居民身份證明,相關合同、協議等權屬證明。具體要求請您參閱稅務總局2019年35號公告的相關規定。

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